Povinná e-faktúra od 1. januára 2027: koho sa týka a čo musíte stihnúť do konca roka

E-faktúra 2027 v skratke: od 1. januára 2027 musí každý slovenský platiteľ DPH vystavovať faktúry pre iné firmy, podnikateľov a verejnú správu ako elektronické faktúry v štruktúrovanom formáte XML. Prijať takúto faktúru musí vedieť každý podnikateľ a každá právnická osoba, teda aj živnostník, ktorý platiteľom DPH nie je. PDF v e-maile od januára už nestačí.

Ak teda fakturujete iným firmám, do konca roka 2026 potrebujete tri veci: účtovný alebo fakturačný program, ktorý vie vytvoriť XML podľa európskej normy, zazmluvneného certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (Finančná správa ho volá Digitálny poštár) a otestovaný proces, aby januárové faktúry odišli správne. V článku vysvetľujeme, komu presne povinnosť vzniká, ako systém funguje, aké pokuty hrozia a čo konkrétne urobiť vo firme s pár desiatkami faktúr mesačne.

Povinnosť zaviedol zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon o DPH. Rok 2026 je dobrovoľnou testovacou fázou, povinnosť nabieha 1. januára 2027 a od 1. júla 2030 sa rozšíri aj na cezhraničné dodávky v rámci EÚ.

Čo je e-faktúra a prečo PDF faktúra od januára nestačí

Elektronická faktúra v zmysle zákona o DPH je štruktúrovaný súbor vo formáte XML, ktorý zodpovedá európskej norme EN 16931 a profilu Peppol BIS. Nejde o nový typ dokladu, ale o nový formát toho istého dokladu. Obsahové náležitosti sa nemenia, faktúra musí mať naďalej všetko, čo predpisuje § 74 zákona o DPH. Podrobne sme ich rozpísali v článku o tom, čo musí obsahovať faktúra.

Rozdiel je v tom, kto faktúru číta. PDF alebo naskenovaný papier je obrázok, ktorý číta človek a údaje z neho prepisuje do účtovného programu ručne. XML podľa EN 16931 číta program. Číslo faktúry, dátum dodania, základ dane, sadzba a suma majú v súbore presne určené miesto, takže účtovný softvér odberateľa ich prevezme automaticky a bez preklepov.

	PDF faktúra v e-maile	E-faktúra (XML EN 16931)
Kto ju číta	človek	účtovný program, Finančná správa
Spracovanie u odberateľa	ručný prepis	automatické načítanie
Doručenie	e-mail, pošta	certifikovaný Digitálny poštár cez sieť Peppol
Dôkaz o doručení	žiadny	dátum a čas odoslania aj prijatia
Údaje pre Finančnú správu	kontrolný výkaz raz za mesiac	automaticky pri vystavení
Splní povinnosť od 1. 1. 2027	nie	áno

Finančná správa to formuluje jednoducho: elektronická faktúra nie je obyčajný PDF súbor ani fotografia papierovej faktúry. Vizuál, ktorý vidíte na obrazovke, je len náhľad, zákonným dokladom je samotný XML súbor. Preto sa mení aj spôsob archivácie, o ktorom píšeme nižšie.

Keďže formát vychádza z európskej normy, slovenská e-faktúra bude od roku 2030 použiteľná aj pri fakturácii do ostatných členských štátov. Norma EN 16931 vznikla práve preto, aby faktúra vystavená v jednej krajine EÚ bola strojovo čitateľná v ktorejkoľvek inej, ako vysvetľuje Európska komisia.

E-faktúra 2027: koho sa týka od 1. januára a koho až od roku 2030

Povinnosť vystavovať e-faktúru má od 1. januára 2027 tuzemský platiteľ DPH, ktorý dodá tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napríklad obci alebo rozpočtovej organizácii). Ide o takzvané B2B a B2G transakcie. Rovnako sa e-faktúra vystavuje aj pri prijatí platby pred dodaním, teda pri zálohe, na ktorú platiteľ vystavuje faktúru. Súhlas príjemcu s elektronickou formou sa nevyžaduje.

Kto	Od 1. 1. 2027	Od 1. 7. 2030
Platiteľ DPH so sídlom v SR, tuzemské B2B a B2G dodania	vystavuje aj prijíma e-faktúry, oznamuje údaje FS	plus cezhraničné dodania v EÚ
Neplatiteľ DPH (živnostník, s.r.o. bez registrácie)	musí vedieť e-faktúru prijať, vystavovať nemusí	bez zmeny pri tuzemských dodaniach
Slobodné povolania, SHR, prenajímatelia nehnuteľností	musia vedieť e-faktúru prijať	bez zmeny
Zahraničná firma registrovaná pre DPH v SR bez prevádzkarne	výnimka do 30. 6. 2030	povinnosť pri cezhraničných dodaniach
Predaj spotrebiteľom (B2C)	netýka sa	netýka sa

Z povinnosti vystavovať e-faktúru sú vyňaté dodávky oslobodené od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH, napríklad zdravotná starostlivosť, poštové alebo finančné služby. Vyňaté sú aj prípady, keď platiteľ vyhotoví zjednodušenú faktúru, čo je od roku 2026 typicky doklad z e-kasy do 400 eur vrátane DPH (limit sa znížil z pôvodných 1 000 eur), prípadne iný doklad do 100 eur vrátane DPH. Bežná maloobchodná prevádzka tak pri predaji na pokladnici nič nemení.

V praxi to znamená, že najväčšia zmena čaká firmy, ktoré fakturujú iným firmám: veľkoobchod, výroba, stavebníctvo, IT a marketingové služby, doprava, prenájom priestorov medzi podnikateľmi. Ak ste dobrovoľný platiteľ DPH, povinnosť sa vás týka rovnako ako povinne registrovaného platiteľa.

Slovensko zavádza tuzemskú e-fakturáciu tri a pol roka pred termínom, ktorý pre cezhraničné transakcie stanovil balík ViDA (VAT in the Digital Age) prijatý v marci 2025. Dôvod je jednoduchý, Ministerstvo financií očakáva od systému lepšie odhaľovanie podvodov na DPH a údaje o transakciách takmer v reálnom čase. Oficiálne informácie o celoeurópskom harmonograme nájdete na stránke Európskej komisie k balíku ViDA.

Neplatiteľ DPH a živnostník: vystavovať nemusíte, prijať musíte vedieť

Toto je najčastejšie nedorozumenie okolo e-faktúry. Živnostník alebo s.r.o., ktoré nie sú registrované pre DPH, nemusia od januára 2027 vystavovať e-faktúry. Svojim firemným zákazníkom môžu ďalej posielať faktúru ako PDF alebo papier. Povinnosť vystavovať majú len platitelia DPH.

Druhá polovica pravidla sa však týka všetkých. Každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou, musí byť od 1. januára 2027 schopný e-faktúru prijať. Finančné riaditeľstvo v tejto súvislosti výslovne menuje živnostníkov, slobodné povolania ako advokátov, notárov či architektov, samostatne hospodáriacich roľníkov aj osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosti. Dôvod je logický: ak vám dodávateľ, ktorý je platiteľom DPH, musí poslať e-faktúru, musíte mať kam ju prijať.

V praxi to pre neplatiteľa znamená dve veci:

1. Zazmluvniť certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, Digitálneho poštára. Pri niekoľkých faktúrach mesačne stačí účet v jeho webovej alebo mobilnej aplikácii, drahé prepojenie s účtovným systémom nie je potrebné.
2. Dať k tomuto účtu prístup svojmu účtovníkovi, aby prijaté faktúry rovno spracoval.

Neplatiteľ DPH nemá oznamovaciu povinnosť voči Finančnej správe. Údaje z prijatej faktúry oznamuje podľa § 85o zákona o DPH len platiteľ DPH, a aj to má podľa pripravovanej novely od januára 2027 odpadnúť. Ak teda ako živnostník bez DPH faktúry len prijímate, vaše náklady a administratíva sú minimálne.

Ak s podnikaním ešte len začínate, odporúčame prečítať si aj náš prehľad toho, čo by mal vedieť začínajúci podnikateľ o účtovníctve. E-faktúra sa tam od roku 2027 zaradí hneď vedľa otázky, či viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo.

Ako e-fakturácia funguje v praxi: Digitálny poštár, Peppol a oznamovanie údajov

Faktúry nepôjdu cez jeden centrálny štátny portál. Slovensko zvolilo decentralizovaný model, v ktorom faktúru doručí súkromný certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby. Finančná správa preň používa označenie Digitálny poštár. Podnikateľ si jedného vyberie z trhu, pripojí sa k nemu cez svoj účtovný program alebo cez webovú či mobilnú aplikáciu a poštár sa postará o doručenie faktúry odberateľovi aj o odoslanie údajov Finančnej správe.

Celý proces vyzerá takto:

1. Dodávateľ vystaví faktúru vo svojom účtovnom alebo fakturačnom programe. Program ju vyexportuje ako XML podľa EN 16931 v profile Peppol BIS.
2. Faktúra sa odovzdá Digitálnemu poštárovi dodávateľa. Ten automaticky skontroluje formálne náležitosti a overí identitu odosielateľa aj adresáta.
3. Poštár faktúru doručí cez sieť Peppol poštárovi odberateľa a zároveň odošle vybrané údaje z faktúry Finančnej správe. Odosielateľ si tým oznamovaciu povinnosť splní automaticky.
4. Odberateľ faktúru prijme vo svojom systéme alebo aplikácii. Údaje sa načítajú bez prepisovania.
5. Poštár uchová dôkaz o dátume a čase odoslania, doručenia a prijatia. Práve tento dôkaz bude v sporoch o splatnosť podstatný.

Peppol je medzinárodná sieť na bezpečnú výmenu obchodných dokumentov, ktorú spravuje nezisková organizácia OpenPeppol so sídlom v Bruseli. Funguje ako štvorrohový model: odosielateľ, jeho poskytovateľ, poskytovateľ príjemcu a príjemca. Každý účastník má v sieti jedinečný identifikátor, takže faktúra nikdy neputuje na nesprávnu adresu. Finančná správa je slovenskou Peppol autoritou a akredituje poskytovateľov, ktorí musia mať platný certifikát od OpenPeppol, sídlo v EÚ a bezúhonnosť.

Kde nájsť zoznam poštárov: Finančná správa zverejňuje na svojom portáli zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby aj zoznam tých, ktorí sú ešte v procese akreditácie. Samotný výber poštára sa potvrdzuje cez aplikáciu Finančnej správy, kde podnikateľ poštárovi udelí poverenie. Až potom ho poštár zapíše do centrálneho adresára siete.

Niekoľko praktických detailov, na ktoré sa nás klienti pýtajú najčastejšie:

• Lehota na vystavenie faktúry ostáva 15 dní. Pôvodný návrh ju chcel skrátiť na 10 dní, nakoniec zostalo 15 dní od dodania alebo prijatia platby. Skrátenie na 10 dní je naplánované až od 1. júla 2030.
• Zálohová a proforma faktúra. Proforma nie je daňový doklad, cez systém e-faktúra sa neposiela. Faktúra k prijatej zálohe už daňovým dokladom je a od januára 2027 musí ísť ako e-faktúra.
• Opravné faktúry. Dobropis a ťarchopis sa vystavujú rovnako ako doteraz, len v XML a s odkazom na pôvodnú faktúru. Odoslanú e-faktúru nie je možné technicky vymazať, chybu riešite výhradne opravným dokladom. Ako funguje dobropis, sme opísali v samostatnom článku o tom, čo je dobropis a na čo slúži.
• Archivácia. Zákonným dokladom je XML súbor, nie jeho PDF náhľad. Uchovávate ho 10 rokov rovnako ako iné účtovné doklady, pričom treba zabezpečiť, aby sa dal po celý čas otvoriť a prečítať. Všeobecné pravidlá sme zhrnuli v článku o archivácii účtovných dokladov.
• Cena. Poštári si ceny určujú sami, štát ich nereguluje. Pri pár desiatkach faktúr mesačne ide spravidla o nízke mesačné paušály, väčšie firmy platia za prepojenie so svojím ERP systémom. Niektorí výrobcovia účtovných programov doručovaciu službu zabudovali priamo do softvéru.

Sankcie, prechodné obdobie a koniec kontrolného výkazu

Za neoznámené, nesprávne alebo oneskorené údaje z faktúry hrozí platiteľovi DPH pokuta do 10 000 eur, pri opakovanom porušení až do 100 000 eur. Pokuta sa neukladá v dvoch situáciách: pri zrejmom omyle, ktorý podnikateľ bezodkladne opraví, a vtedy, keď preukázateľne zlyhal jeho Digitálny poštár a údaje boli odoslané hneď po odstránení poruchy. Zodpovednosť voči daňovému úradu však nesie vždy podnikateľ, prípadnú škodu si potom rieši so svojím poskytovateľom. Aj preto odporúčame vyberať poštára podľa zmluvných garancií, nie len podľa ceny.

Rok 2026 je dobrovoľná fáza bez sankcií. Finančná správa potvrdila v auguste 2026, že infraštruktúra systému je hotová a funkčná, a koncom augusta evidovala viac než 5 000 firiem a organizácií, ktoré si už poštára vybrali. Časť z nich e-faktúry reálne posiela.

Pre štart v januári 2027 je podstatná ešte jedna vec. Vláda v auguste 2026 schválila ďalšiu novelu zákona o DPH, ktorá e-fakturáciu upravuje ešte pred jej spustením. Ak ju parlament schváli v navrhovanom znení, od 1. januára 2027 odpadne povinnosť odberateľa oznamovať údaje z prijatých tuzemských e-faktúr (tie isté údaje už Finančnej správe poskytne dodávateľ) a od 1. januára do 30. júna 2027 sa nesplnenie vybraných povinností spojených s e-fakturáciou nebude sankcionovať. Ide o tolerančné obdobie na doladenie systémov na oboch stranách, nie o odklad povinnosti. Hneď po schválení novely článok aktualizujeme.

Kontrolný výkaz a súhrnný výkaz DPH sa podávajú ďalej až do 30. júna 2030. Od 1. júla 2030 ich e-fakturácia nahrádza, pretože Finančná správa bude mať údaje o každej faktúre v momente jej vystavenia. V praxi sa tým posúva aj spôsob kontroly: namiesto spätnej daňovej kontroly bude daňový úrad vyhodnocovať rizikové transakcie priebežne, krátko po tom, čo faktúra vznikne.

Dátum	Čo sa deje
1. 1. 2026	zákon č. 385/2025 Z. z. je platný, Finančná správa vedie evidenciu poštárov
2. štvrťrok 2026 až 31. 12. 2026	dobrovoľné zapojenie, testovanie bez sankcií
1. 1. 2027	povinné vystavovanie a prijímanie e-faktúr v tuzemsku (B2B, B2G)
1. 1. až 30. 6. 2027	navrhované tolerančné obdobie bez sankcií pri vybraných povinnostiach
30. 6. 2030	posledné obdobie s kontrolným a súhrnným výkazom
1. 7. 2030	e-faktúra aj pri cezhraničných dodaniach v EÚ, lehota na vystavenie 10 dní

Ako sa pripraviť: checklist pre firmu s desiatkami faktúr mesačne

Väčšina našich klientov nie je veľká korporácia s vlastným ERP, ale s.r.o. alebo živnostník, ktorí vystavia 10 až 200 faktúr mesačne. Pre takúto firmu je príprava otázkou niekoľkých týždňov, nie mesiacov. Odporúčame ísť v tomto poradí:

1. Zistite, do ktorej skupiny patríte. Platiteľ DPH s tuzemskými B2B zákazníkmi musí vystavovať aj prijímať. Neplatiteľ musí vedieť len prijať. Firma, ktorá predáva výhradne spotrebiteľom cez e-kasu, nemusí riešiť takmer nič.
2. Overte si svoj fakturačný alebo účtovný program. Opýtajte sa výrobcu, či vie od januára 2027 exportovať a importovať XML vo formáte Peppol BIS a či má zabudovaného poštára. Ak fakturujete z Excelu alebo Wordu, je najvyšší čas prejsť na fakturačný softvér.
3. Vyberte si Digitálneho poštára. Zo zoznamu Finančnej správy, podľa toho, či sa dá napojiť na váš program, aké má zmluvné garancie doručenia a koľko stojí pri vašom objeme. Výber potvrďte v aplikácii Finančnej správy.
4. Skontrolujte kmeňové údaje odberateľov. E-faktúra sa doručuje podľa identifikátora v sieti Peppol, nie podľa e-mailu. IČO a IČ DPH vašich zákazníkov musia byť v systéme presné. Chyba v IČO znamená nedoručenú faktúru.
5. Dohodnite sa s najväčšími odberateľmi. Opýtajte sa ich, či už majú poštára. Ak nie, upozornite ich, že od januára im faktúru inak poslať nemôžete.
6. Otestujte to ešte v roku 2026. Dobrovoľná fáza je na to určená. Pošlite skúšobnú faktúru partnerovi, ktorý je už zapojený, a nechajte si poslať jednu späť.
7. Nastavte archiváciu XML. Rozhodnite, kde sa budú XML súbory ukladať a kto k nim má prístup. Poštár logy uchováva len 6 mesiacov, archiváciu dokladov na 10 rokov si musíte zabezpečiť sami alebo cez účtovníka.
8. Upravte interné procesy. Kto faktúry vystavuje, kto schvaľuje prijaté, ako sa rieši zamietnutá alebo chybná e-faktúra. Toto je najčastejšie podceňovaný bod.

Čo za vás vyrieši externý účtovník

Výhodou externého vedenia účtovníctva je, že prechod na e-faktúru riešite raz a s niekým, kto ho práve rieši pre desiatky firiem naraz. V FG Consulting klientom pomáhame s výberom poštára tak, aby bol kompatibilný s naším účtovným systémom, nastavujeme prijímanie e-faktúr priamo do spracovania, preberáme oznamovaciu povinnosť voči Finančnej správe a archiváciu XML dokladov. Živnostníkovi bez DPH stačí dať nám prístup k účtu u poštára a prijaté faktúry spracujeme bez toho, aby ich ešte raz preposielal e-mailom.

Ak si nie ste istí, do ktorej skupiny patríte, alebo máte zahraničných dodávateľov a odberateľov a potrebujete vedieť, čo sa vás týka už teraz a čo až v roku 2030, objednajte si úvodnú konzultáciu zadarmo. Prejdeme váš fakturačný proces a povieme vám, čo konkrétne treba zmeniť do konca roka.

Často kladené otázky o e-faktúre